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花都出口退稅的常見問題答疑
信息來源:花都出口退稅??發布時間:2016-05-10
摘 要:

花都出口退稅的常見問題答疑,每月1日至納稅申報截止期-2日之可隨時打印通知書,打印通知書后顯示滯留的稅單自動結轉下期,本期不抵扣。

關鍵字:

花都出口退稅

花都出口退稅的常見問題答疑
 
  1.關于進口增值稅方面的連環小問答:
 
  (1)問:我公司12月份上傳進口增值稅稅單,現在有一張顯示滯留(留待繼續比對),是不是我這樣就不能下載通知書啊?那我們報稅是不是要等到這張票據相符或者13日的時候報稅呢?
 
  答:根據《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》(國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號)規定,您公司在在進口增值稅稽核比對時,結果為滯留(留待繼續比對),暫時不能作為進項抵扣。稽核比對結果分為相符、不符、滯留、缺聯、重號五種。滯留,是指納稅人申請稽核的海關繳款書,在規定的稽核期內系統中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼,留待下期繼續比對。對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書,可繼續參與稽核比對,納稅人不需申請數據核對。現在是2015年1月6日,您可于2015年1月份增值稅納稅申報期前(每月1日至納稅申報截止期-2日之間,如當月納稅申報截止期為15日,則最晚13日內完成自行確認操作;2015年1月的增值稅納稅申報期限順延至2015年1月20日,則1月18日之前)隨時查詢進口增值稅的比對狀態,如果相符,通過“稽核結果通知書下載確認”操作(每月只能進行1次操作),可抵扣進項稅額。
 
  (2)問:這是不是說我只能等到滯留的稅單顯示相符之后才能打印通知書呢?現在打印可不可以呢?現在打印通知書的話,滯留的稅單是不是本期不抵扣,自動結轉下期了呢?
 
  答:您這種情況2015年1月可以等到1月18日之前打印稽核結果通知書,現在打印是可以的(可以抵扣相符的稅票),該滯留的這一張稅單本期不能抵扣,自動結轉下期。
 
  (3)問:每月1-13號之間隨時可以打印通知書,打印通知書后還是顯示滯留的稅單自動結轉下期,本期不能抵扣?我們12月份上傳三張稅單,打印通知書之后,2張相符,1張滯留,報稅是增值稅附列資料二第5行,是不是直接填寫相符2份的金額和稅額就可以呢?
花都出口退稅
  答:每月1日至納稅申報截止期-2日之可隨時打印通知書,打印通知書后顯示滯留的稅單自動結轉下期,本期不抵扣。您上傳3張稅單,2張相符,1張滯留,在增值稅納稅申報表二第5行“一、申報抵扣的進項稅額-(二)其他扣稅憑證)-其中海關進口增值稅專用繳款書”處填寫相符的份數、金額、稅額。
 
  (4)如果對比結果是缺聯,又怎樣處理呢?
 
  稽核比對結果缺聯是指納稅人申請稽核的海關繳款書,在規定的稽核期結束時系統中仍無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。
 
  根據《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》(國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號 )第6條第1項規定:對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書,納稅人應于產生稽核結果的180日內,持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對,逾期的其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數據采集錯誤的,數據修改后再次進行稽核比對;不屬于數據采集錯誤的,納稅人可向主管稅務機關申請數據核對,主管稅務機關會同海關進行核查。經核查,海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的,納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣。
 
  2.問:外貿企業兩張報關單對應一筆進項發票,都是本月退稅,如何填寫退稅申報系統?
 
  答:在外貿企業出口退稅申報系統→出口明細申報錄入時,出口明細錄入2筆,序號分別按0001、0002排序,關聯號錄入相同的號碼;進貨明細申報錄入時,進貨明細錄入1筆,關聯號錄入和上述兩條出口明細錄入相同的號碼。
 
  3.問:外貿申報系統,想撤銷11月份申報,結果不小心將10月份的申報也撤銷了,我該怎么做?我從10月份進入系統重新審核認可、生成預審,結果預審生成的結果不對,提示我是0條記錄,其實共有43條記錄才對呀!應該怎么操作呀?
 
  答:進入外貿企業出口退稅申報系統,當前所屬期錄入201410,分別進入出口明細數據錄入和進貨明細數據錄入,點擊“搜索”,選擇10月份的出口明細和進貨明細,重新點擊“審核認可”,然后按照正常程序生成10月份電子申報數據;然后進入所屬期201411,再按照正常步驟進行201411的操作。
 
  4.問:我們外貿企業,收到一張增值稅專用發票商品名稱錯了,供貨商開具了紅字發票,這批貨物我們還沒申報退稅,(1)收到紅字發票的當月,賬務如何處理?(2)收到紅字的次月納稅申報期,稅務報表如何填制?(3)我2月要去申報退稅,應該拿著這張紅字的發票,錯誤的那個還拿嗎?如果我們收到紅字發票(品名錯了),那么供應商還需要再開一張藍字發票?我們1月收到紅字那么2月納稅申報期如何填表,因為之前都是填在附表(二)26~28行,有人說紅字填入進轉出,可我們沒進項可抵啊?再就是如果我再收到一張正確的藍字發票,用認證嗎?
 
  答:(1)外貿企業購進待出口貨物的賬務處理:根據《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第9條第3項規定:外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷,一律記入出口庫存賬,內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
 
  購進出口貨物時,借:庫存商品
 
  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
 
  貸:銀行存款(應付賬款)
 
  所以收到紅字發票的當月,賬務處理:
 
  借:庫存商品    紅字
 
  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)紅字
 
  貸:銀行存款(應付賬款)       紅字
 
  (2)外貿企業出口退稅業務取得的增值稅專用發票進項稅額,填寫在增值稅納稅申報表附列資料表二中“待抵扣進項稅額-按照稅法規定不允許抵扣”處,應為本年期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票認證相符的數據。
 
  收到紅字的次月增值稅納稅申報期,將增值稅納稅申報表附列資料表二中“待抵扣進項稅額-按照稅法規定不允許抵扣”處減去該紅字發票的進項稅額。
 
  (3)您是購貨方,已收到銷貨方的紅字發票,需要收到銷貨方重新開具的藍字增值稅專用發票再申報出口退稅,紅字發票和原先錯誤的都不用向主管稅務機關報送,進行出口退稅申報時,先進行出口退稅預申報,待出口報關單、增值稅專用發票且電子信息齊全后才能進行出口退稅正式申報。收到藍字發票,需要認證。
 
  (4)問:收到紅字發票庫存沖紅字,那么再收到的張藍字爭取發票,是不是還得重新做一個正確的分錄?
 
  答:您公司是購貨方,收到紅字增值稅專用發票,庫存商品沖紅字,再收到對方重新開具的藍字增值稅專用發票,需重新做正確的會計分錄。
 
  5.關于出口日期記賬的連環小問答:
 
  (1)問:自出口退稅申報改為收齊申報之后,對12月31日這個時間點還有要求嗎?以前如果有船拖班到1月1日的情況我財務會把該票業務從12月賬務里刪除,待1月再入賬,但改了申報辦法后,賬務和出口退稅的收入差一直存在,那么諸如此類的跨年出口業務我是否可以在上年度入賬?我們往年都對跨年業務要求的很嚴格,只要報關單上出口日期是1月1日的,都放在下年入賬,但以前是先申報當期業務,后申報收齊。現在改成收齊才申報,是不是對這個時間點沒有嚴格的要求了?因為業務部門是要考核出口額的,他們當然希望出口額越多越好,特別是年底,像這種因為船拖班到1號或是2號的,也想放在12月入賬,但我們財務一直執行著跨年業務不入賬,所以雙方有爭議,這種出口日期為1號或是2號的業務,我們可否入賬?
 
  答:《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第2條第7項規定:出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。對于出口日期為1號或是2號的業務,建議在出口月份入賬,舉例:出口報關單上出口日期為2015年1月1日,建議在2015年1月記賬。
 
  (2) 問:如果12月已開出口發票,到1月份才出口。是要作廢發票還是可以放到1月份入賬呢?
 
  答:建議以出口報關單上的月份入賬,舉例:出口報關單上出口日期為2015年1月1日,建議在2015年1月記賬。
 
  6.關于缺少出口退稅相關電子信息的連環小問答:
 
  (1)問:本月收齊出口單證,但是稅務局那里沒有信息,怎么辦?2014年8月-10月出口的產品。
 
  答:您可以請主管稅務機關人員從電子數據傳輸系統中查詢,如果電子數據傳輸系統中有報關單電子信息,主管稅務可以通過審核系統運維上報市局、省局處理。如果電子數據傳輸系統中也沒有報關單電子信息,可撥打4008112366,先摁1,再摁3,最后摁1,或者聯系電子口岸。
 
  (2)問:我們是外貿企業,20141101、20141102、20141201三個批次的出口退稅均出現了“非交叉稽核相符發票”的問題,問了好多企業都沒遇到過這種問題,以前的退稅也正常。這種情況一般是什么原因造成的,應該怎么操作解決?
 
  答:說明稅務部門的出口退稅審核系統沒有收到增值稅專用發票交叉稽核信息,您可以請主管稅務機關在電子數據傳輸系統查詢是否有增值稅專用發票交叉稽核信息,如果電子數據傳輸系統中有電子信息,可以由縣局通過出口退稅審核系統運維上報市局、省局,將稽核信息讀入到退稅審核系統。
 
  7.問:報關單上第一計量單位打印錯誤(該報關單對應的進料加工手冊海關已核銷,報關單無法修改)而第二計量單位正確,單價是按第二單位來的,所以金額也正確。但是在申報系統中默認數量錄入“米”也就是第一計量單位,申報時是按實際的米數錄入還是按報關單上錯誤的米數錄入?
 
  答:根據您的描述,在企業出口退稅申報系統中錄入實際出口的米數,在出口退稅申報時,需向主管稅務機關提供加蓋企業公章的紙質情況說明,且需主管稅務機關認可。
 
  8.問:單位進行出口退稅認定時,企業類型搞錯了,應認定為生產企業,誤認定為外貿企業,后來進行了變更,變更為生產企業,隨后進行了退稅申報(出口日期在變更認定之前),現在稅局審核疑點顯示“變更認定前的出口數據應按外貿企業免退辦法退稅”,但公司事實上是生產企業,請問如何處理?
 
  答:您需提報加蓋企業公章的紙質情況說明,如果情況屬實且經主管稅務機關認可,主管稅務機關人工挑過該疑點可以退稅。
 
  9.問: 我公司是生產出口企業,那如果將貨物銷售到臺灣地區開票的話是開外銷的票還是內銷的呀?也可以退稅的嗎?
 
  答:生產企業將貨物銷售到臺灣開具出口發票,如果是一般納稅人,實行出口退稅政策,須辦理出口退稅資格認定,通過生產企業出口退稅申報系統錄入出口明細數據生成電子數據,連同紙質出口報關單等資料進行出口退稅申報;如果是小規模納稅人,實行出口免稅政策,在增值稅納稅申報表上填寫免稅銷售額即可。
 
  10.問:外貿公司和工廠A簽合同,貨款已支付給工廠A,貨物也出口了,就是工廠A一直沒有給外貿公司開發票,現在了解到工廠A倒閉了,工廠A讓其他公司給外貿公司開進項發票, 這樣的話,外貿公司收到進項發票可以去辦理退稅么?
 
  答:您描述的這種情況不可以辦理出口退稅。

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