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花都出口退稅款的賬務處理
信息來源:花都出口退稅??發布時間:2016-05-09
摘 要:

花都出口退稅款的賬務處理,值稅的出口退稅在“其他應收款——應收補貼款”中核算,不計入企業的收入,不計入企業的應納稅所得額,不征收企業所得稅。

關鍵字:

花都出口退稅

花都出口退稅款的賬務處理
花都出口退稅
增值稅的出口退稅在“其他應收款——應收補貼款”中核算,不計入企業的收入,不計入企業的應納稅所得額,不征收企業所得稅。
  (1)貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:
  借:應收賬款(或銀行存款等)
   貸:主營業務收入(或其他業務收入等)
  (2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:
  借:主營業務成本
   貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
  (3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理:
  借:其他應收款——應收補貼款
   貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
  (4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:
  借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
   貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
  (5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:
  借:銀行存款
   貸:其他應收款——應收補貼款
  消費稅的出口退稅款,沖減產品銷售成本,也不構成企業的收入。但是,其實質是變相增加了企業的應納稅所得額。
  【例】騰飛進出口公司2000年5月報關出口啤酒50噸,每噸出口價折合人民幣1500元,已收到外方付款并申請出口退稅。6月份,公司收到稅務機關退還的消費稅。賬務處理如下:
  1.5月份申請出口退稅時:
  借:應收出口退稅          11000
   貸:商品銷售成本          11000
  2.6月份收到出口退稅款時:
  借:銀行存款            11000
   貸:應收出口退稅          11000

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